تشكل سنة 2027 تتويجا لعدة إصلاحات جبائية انطلقت منذ صدور القانون الإطار المتعلق بالإصلاح الجبائي: إذ تبلغ كل من عملية توحيد أسعار الضريبة على الشركات، وتبسيط الضريبة على القيمة المضافة، والتخفيض التدريجي للاقتطاع من المنبع على الأرباح الموزعة مداها النهائي.
بالنسبة لأرباب المقاولات، حان الوقت للوقوف على الأسعار المطبقة، من أجل الاستعداد لإقفال السنة المالية 2026 وتحضير قرارات 2027: توزيع الأرباح، وأجرة المسيّر، والميزانية التوقعية.
ملاحظة: الأسعار المعروضة أدناه هي تلك المنصوص عليها في قوانين المالية الجاري بها العمل. ويتعين إيداع مشروع قانون المالية لسنة 2027 لدى البرلمان قبل 20 أكتوبر؛ وسنواكب أي تعديلات محتملة.
الضريبة على الشركات: اكتمال الإصلاح
منذ قانون المالية لسنة 2023، انتقلت الضريبة على الشركات من جدول تصاعدي إلى نظام أسعار نسبية. وقد انتهت المرحلة الانتقالية: ففي 2027، يُطبَّق سعر واحد على مجموع الربح، حسب مبلغه.
| الربح الصافي الضريبي | سعر الضريبة على الشركات |
|---|---|
| أقل من 100 مليون درهم | 20 % |
| ابتداء من 100 مليون درهم | 35 % |
| مؤسسات الائتمان وشركات التأمين والهيئات المماثلة | 40 % |
عمليا، تخضع الغالبية العظمى من المقاولات الصغيرة جدا والصغرى والمتوسطة لسعر 20 %، أيا كان مستوى ربحها ما دون 100 مليون درهم.
الحد الأدنى للضريبة: مستحق حتى في حالة العجز
يضمن الحد الأدنى للضريبة أداء ضريبة دنيا، حتى عندما تكون الشركة في وضعية عجز أو تحقق ربحا ضعيفا.
| العنصر | القاعدة |
|---|---|
| السعر | 0,25 % من رقم المعاملات |
| الحد الأدنى | 3.000 درهم بالنسبة للشركات |
| الإعفاء | 36 شهرا الأولى الموالية لبداية النشاط |
تؤدي الشركة المبلغ الأعلى بين الضريبة على الشركات المحتسبة والحد الأدنى للضريبة.
المساهمة الاجتماعية للتضامن: تمديد إلى غاية 2028
مدّد قانون المالية لسنة 2026 العمل بالمساهمة الاجتماعية للتضامن على الأرباح بالنسبة للسنوات المالية 2026 و2027 و2028. وتُضاف إلى الضريبة على الشركات بالنسبة للشركات التي يبلغ ربحها مليون درهم.
| الربح الصافي | سعر المساهمة |
|---|---|
| من 1 إلى أقل من 5 ملايين درهم | 1,5 % |
| من 5 إلى أقل من 10 ملايين درهم | 2,5 % |
| من 10 إلى أقل من 40 مليون درهم | 3,5 % |
| 40 مليون درهم فأكثر | 5 % |
نقطة يقظة: المساهمة الاجتماعية للتضامن غير قابلة للخصم من النتيجة الجبائية.
الضريبة على القيمة المضافة: سعران فقط
بلغ إصلاح الضريبة على القيمة المضافة، الذي أطلقه قانون المالية لسنة 2024، مداه في فاتح يناير 2026. وقد أُلغي السعران 7 % و14 %.
| السعر | مجال التطبيق |
|---|---|
| 20 % | السعر العادي |
| 10 % | السعر المخفض |
يتعين على المقاولات التي كانت منتجاتها خاضعة للسعرين السابقين 7 % أو 14 % التأكد من تحيين فوترتها وبرامجها المعلوماتية.
الأرباح الموزعة: بلوغ السعر المستهدف 10 %
ينخفض الاقتطاع من المنبع على الأرباح الموزعة بشكل تدريجي منذ 2023. وقد أرجأ قانون المالية لسنة 2025 الجدولة الزمنية بسنة واحدة، ما جعل السعر المستهدف 10 % يُبلَغ في 2027.
| سنة التوزيع | سعر الاقتطاع من المنبع |
|---|---|
| 2022 | 15 % |
| 2023 | 13,75 % |
| 2024 | 12,5 % |
| 2025 | 12,5 % |
| 2026 | 11,25 % |
| 2027 وما بعدها | 10 % |
منذ قانون المالية لسنة 2025، العبرة بتاريخ التوزيع وليس بسنة تحقيق الربح. وبالنسبة للأشخاص الذاتيين المقيمين، يكتسي هذا الاقتطاع طابعا إبرائيا.
الضريبة على الدخل المفروضة على الأجور: الجدول الناتج عن قانون المالية لسنة 2025
جدول الضريبة على الدخل المطبق على الأجور، بما فيها أجرة المسيّر، هو الجدول الذي تمت مراجعته بموجب قانون المالية لسنة 2025.
| الدخل الصافي الخاضع للضريبة سنويا | السعر |
|---|---|
| إلى غاية 40.000 درهم | 0 % |
| من 40.001 إلى 60.000 درهم | 10 % |
| من 60.001 إلى 80.000 درهم | 20 % |
| من 80.001 إلى 100.000 درهم | 30 % |
| من 100.001 إلى 180.000 درهم | 34 % |
| ما يفوق 180.000 درهم | 37 % |
قد يعرف هذا الجدول تغييرا: إذ يتحدث برنامج الحكومة الجديدة عن مراجعة الضريبة على الدخل. ولم يُحسم أي شيء في هذه المرحلة.
مثال رقمي
شركة ذات مسؤولية محدودة تحقق ربحا صافيا ضريبيا قدره 2.000.000 درهم في 2026، وتعتزم توزيع 1.000.000 درهم من الأرباح على الشريك.
| الحساب | المبلغ |
|---|---|
| الضريبة على الشركات: 2.000.000 × 20 % | 400.000 درهم |
| المساهمة الاجتماعية للتضامن: 2.000.000 × 1,5 % | 30.000 درهم |
| الاقتطاع على الأرباح الموزعة في 2026: 1.000.000 × 11,25 % | 112.500 درهم |
| الاقتطاع على الأرباح الموزعة في 2027: 1.000.000 × 10 % | 100.000 درهم |
يتيح التوزيع في 2027 بدل 2026 توفير 12.500 درهم، أي 1,25 نقطة.
شريطة أن تسمح خزينة الشريك بالانتظار، وأن يُبرمَج انعقاد الجمعية العامة للمصادقة على الحسابات تبعا لذلك.
الأسئلة الشائعة
شركتي في وضعية عجز: هل يجب عليّ رغم ذلك أداء ضريبة؟
نعم، يظل الحد الأدنى للضريبة مستحقا (0,25 % من رقم المعاملات، بحد أدنى 3.000 درهم)، باستثناء 36 شهرا الأولى من النشاط.
هل تخضع أرباح السنة المالية 2025 الموزعة في 2027 لسعر 10 %؟
نعم. منذ قانون المالية لسنة 2025، يتحدد السعر المطبق حسب سنة التوزيع، وليس حسب السنة التي تحقق فيها الربح.
هل شركتي معنية بالمساهمة الاجتماعية للتضامن؟
فقط إذا بلغ ربحها الصافي مليون درهم. وما دون ذلك، لا تُستحق أي مساهمة.
هل يمكن أن تتغير هذه الأسعار بالنسبة لسنة 2027؟
نعم. سيدرس البرلمان مشروع قانون المالية لسنة 2027 قبل نهاية دجنبر. والأسعار المعروضة هنا هي المنصوص عليها في النصوص الجاري بها العمل إلى حدود اليوم.
خلاصة
تكرّس سنة 2027 جباية أكثر وضوحا بالنسبة للمقاولات المغربية: ضريبة على الشركات بسعر 20 % بالنسبة للغالبية العظمى من الشركات، وضريبة على القيمة المضافة بسعرين فقط، واقتطاع على الأرباح الموزعة في أدنى مستوياته منذ انطلاق الإصلاح.
ويشكل هذا الاستقرار فرصة للاستباق: جدولة توزيع الأرباح، والموازنة بين الأجر والأرباح الموزعة، وتحضير إقفال سنة 2026. وهي قرارات ينبغي اتخاذها بمعية خبيركم المحاسب، مع متابعة مشروع قانون المالية لسنة 2027.